Imposto na fonte e fronteiriços em Genebra: o que fazer em 2027

2027: um ano decisivo para os empregadores de trabalhadores fronteiriços

Se você emprega em Genebra pessoas que residem na França, janeiro de 2027 traz uma novidade: pela primeira vez, será preciso informar à Administração Fiscal Cantonal (AFC) a taxa de teletrabalho de cada uma delas referente ao ano de 2026. A isso se somam as obrigações habituais do imposto na fonte, que não mudam, mas têm prazos curtos.

Este artigo faz um balanço, na data de 1º de outubro de 2026, do que o empregador, chamado de "devedor da prestação tributável" (DPI), precisa fazer. Tudo o que segue foi extraído das páginas oficiais do cantão de Genebra e da Administração Federal de Contribuições (ESTV), citadas no fim do artigo. Quando uma regra de 2027 ainda não foi publicada, nós indicamos.

Quem é afetado?

Estão, em princípio, sujeitos ao imposto na fonte:

• os trabalhadores estrangeiros domiciliados na Suíça que não têm autorização de estabelecimento (permis C), exceto se forem casados com uma pessoa de nacionalidade suíça ou titular de permis C;
• as pessoas domiciliadas no exterior que trabalham para um empregador genebrino, incluindo os trabalhadores fronteiriços residentes na França.

Em caso de dúvida sobre a situação de um colaborador, verifique antes do primeiro salário: é o empregador que responde pela retenção.

As obrigações correntes, mês a mês

As obrigações do DPI genebrino são as seguintes:

• Comunicar a contratação de um colaborador sujeito ao imposto na fonte em até 8 dias após o início da atividade, e o mesmo vale para o fim da relação de trabalho ou uma mudança de situação. A comunicação é feita pela plataforma ISeL, por um software de folha de pagamento certificado Swissdec (ELM-QST) ou por formulário.
• Aplicar todo mês a tabela correspondente à situação do colaborador (estado civil, filhos, renda do cônjuge etc.). O colaborador deve informar qualquer mudança de situação em até 14 dias, para que a tabela correta seja aplicada a partir do mês seguinte.
• Reter o imposto sobre o salário e repassá-lo. Segundo o ge.ch, o pagamento mensal deve ocorrer em até 30 dias após o pagamento do salário, e o eventual saldo até 31 de janeiro do ano seguinte, no máximo; depois disso, incidem juros de mora.
• Enviar as listas recapitulativas (LR) nos prazos fixados pela AFC.

A comissão de cobrança: 2%, se tudo estiver em ordem

Em Genebra, o empregador recebe uma comissão de cobrança de 2% sobre os valores retidos. Ela não é automática. Segundo o ge.ch, é reduzida em 20% em caso de atraso no envio das listas recapitulativas, em 50% em caso de reincidência em três anos, e suprimida em caso de lançamento de ofício. Também pode ser reduzida ou suprimida em caso de tabelas incoerentes ou municípios não informados. Uma folha de pagamento bem mantida tem, portanto, efeito direto sobre esse valor.

O que muda em janeiro de 2027: a taxa de teletrabalho dos trabalhadores fronteiriços

Um aditivo à convenção para evitar a dupla tributação entre a França e a Suíça regula a tributação do teletrabalho dos trabalhadores fronteiriços. Segundo a AFC genebrina, ele se aplica desde 1º de janeiro de 2026. Até 31 de dezembro de 2025, os dois países aplicavam um regime transitório.

A regra de fundo é a seguinte:

• enquanto o teletrabalho realizado na França não ultrapassar 40% do tempo de atividade no ano, o salário continua integralmente sujeito ao imposto na fonte na Suíça;
• as missões temporárias fora da Suíça entram nesse limite, até 10 dias por ano;
• acima de 40%, a parte do salário ligada ao teletrabalho passa a ser tributável na França desde o primeiro dia, assim como os dias de missões temporárias.

A organização semanal do teletrabalho é livre, desde que o limite anual seja respeitado.

Para o empregador, isso cria duas novas obrigações:

• desde 1º de janeiro de 2026, acompanhar os dias de teletrabalho e de missões temporárias de cada colaborador residente na França;
• informar à AFC, no início de cada ano, a taxa de teletrabalho do ano anterior. O primeiro envio ocorre em janeiro de 2027, referente ao ano de 2026.

Segundo o ge.ch, essa taxa consta da lista recapitulativa do imposto na fonte, enviada em papel ou por meio eletrônico (ELM ou ISeL). Ela não precisa constar do certificado de salário. Para um colaborador em tempo parcial, declara-se apenas a taxa relativa à atividade na sua empresa. Para uma pessoa que mudou de residência durante o ano, declara-se apenas a taxa do período de residência na França.

Se você ainda não implantou um controle dos dias de teletrabalho para 2026, é hora de reconstituir os dados dos meses passados a partir das agendas, dos pedidos de teletrabalho ou dos relatórios de despesas, e de documentar o método utilizado.

As tabelas de 2027 ainda não foram publicadas

Em 1º de outubro de 2026, a página da Administração Federal de Contribuições dedicada às tabelas para softwares de folha de pagamento apresenta as tabelas de 2026 como as mais recentes. As tabelas de 2027 ainda não constam dela. Para referência, a ESTV informa que os cantões haviam publicado as tabelas de 2026 entre dezembro de 2025 e janeiro de 2026. Portanto, antes da folha de janeiro de 2027, verifique se o seu software de folha de pagamento incorporou as tabelas genebrinas de 2027 assim que forem publicadas.

Tributação ordinária posterior: o que os seus colaboradores vão perguntar

A tributação ordinária posterior (TOU) diz respeito primeiro ao colaborador, mas tem consequências práticas para o empregador, que recebe as perguntas.

• Para as pessoas domiciliadas na Suíça, a TOU é obrigatória quando o salário bruto anual atinge CHF 120'000 (ou quando o cônjuge atinge esse limite), ou na presença de certas outras rendas ou situações. A comunicação só precisa ser feita uma vez.
• Abaixo desse limite, o colaborador pode solicitar uma TOU até 31 de março do ano seguinte ao ano fiscal em questão, por exemplo para deduzir um resgate no 2º pilar ou contribuições ao 3º pilar.
• Para os trabalhadores fronteiriços, a TOU pode ser solicitada com o status de "quase residente": pelo menos 90% da renda bruta mundial deve ser tributável na Suíça.

Os prazos de 2027 para os pedidos de TOU referentes ao ano de 2026 são calculados segundo essas regras; verifique no ge.ch os eventuais formulários atualizados para o período fiscal de 2026.

Lista de verificação para o empregador genebrino

• Verificar a situação fiscal de cada colaborador (autorização, domicílio, estado civil).
• Comunicar cada entrada, saída ou mudança em até 8 dias.
• Conferir as tabelas aplicadas e os municípios informados.
• Pagar as retenções nos prazos e enviar as listas recapitulativas a tempo, para preservar a comissão de 2%.
• Manter o registro dos dias de teletrabalho e de missões temporárias de 2026 de cada trabalhador fronteiriço.
• Preparar, para janeiro de 2027, a taxa de teletrabalho de 2026 a ser informada na lista recapitulativa.
• Atualizar o software de folha de pagamento assim que as tabelas de 2027 forem publicadas.
• Informar os colaboradores envolvidos sobre as regras da TOU e o prazo de 31 de março.

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Este artigo descreve as regras publicadas até 1º de outubro de 2026. Ele não substitui uma orientação adequada à sua situação.